Che cosa sono le imposte differite?

Imposte sul reddito

Gli obiettivi della contabilizzazione delle imposte sul reddito sono di rilevare (a) l’ammontare delle imposte dovute o rimborsabili per l’anno corrente e (b) le passività e le attività fiscali differite per gli effetti fiscali futuri degli eventi che sono stati rilevati nel bilancio o nelle dichiarazioni fiscali dell’impresa.

Le conseguenze fiscali della maggior parte dei fatti rilevati nel bilancio di un anno sono incluse nella determinazione delle imposte sul reddito attualmente dovute. Tuttavia, le leggi fiscali spesso differiscono dai requisiti di rilevazione e valutazione dei principi contabili, e possono sorgere differenze tra (a) l’ammontare del reddito imponibile e del reddito finanziario ante imposte per un anno e (b) i valori fiscali di attività o passività e i loro importi riportati in bilancio.

L’APB Opinion No. 11, Accounting for Income Taxes, ha usato il termine differenze temporali per le differenze tra gli anni in cui le transazioni influiscono sul reddito imponibile e gli anni in cui entrano nella determinazione del reddito finanziario ante imposte. Le differenze temporali creano differenze (che a volte si accumulano per più di un anno) tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato nei bilanci. Anche altri eventi, come le aggregazioni aziendali, possono creare differenze tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato in bilancio. Tutte queste differenze sono collettivamente indicate come differenze temporanee in questa Dichiarazione.

Imposte differite – deutsch

Gli standard contabili tedeschi (GAS) possono essere acquistati qui in forma stampata o come database online presso l’editore Schaeffer-Poeschel o possono essere acquistati (singolarmente per ogni standard) come file PDF presso Genios.

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Il presente standard stabilisce requisiti più dettagliati per le disposizioni della sezione 274 in combinazione con la sezione 298(1) e la sezione 306 dell’HGB che regolano la contabilizzazione delle imposte differite, e della sezione 314(1) n. 21 e 22 dell’HGB che regolano le informazioni sulle imposte differite. Si applica al bilancio redatto secondo gli articoli 290 e seguenti dell’HGB. Inoltre, si applica anche al consolidamento delle joint venture ai sensi del § 310 dell’HGB e all’inclusione delle società collegate ai sensi del § 312 dell’HGB.

Le imposte differite sono rilevate in relazione alle differenze temporanee. Queste differenze sono determinate confrontando i valori contabili delle singole attività e passività e delle voci di risconti attivi e passivi con i loro valori fiscali. Tutte le norme fiscali devono essere analizzate nella determinazione di tali differenze temporanee.

Passività fiscale differita deutsch

La passività è differita a causa di una differenza temporale tra il momento in cui l’imposta è stata maturata e quello in cui deve essere pagata.  Per esempio, potrebbe riflettere una transazione tassabile come una vendita a rate che ha avuto luogo una certa data ma le tasse non saranno dovute fino a una data successiva.

La passività fiscale differita è la quantità di tasse che una società ha “sottopagato” e che sarà recuperata in futuro. Questo non significa che l’azienda non ha adempiuto ai suoi obblighi fiscali. Piuttosto riconosce un pagamento che non è ancora dovuto.

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Per esempio, un’azienda che ha guadagnato un reddito netto per l’anno sa che dovrà pagare le imposte sul reddito aziendale.  Poiché la passività fiscale si applica all’anno corrente, deve riflettere una spesa per lo stesso periodo.  Ma l’imposta non sarà effettivamente pagata fino al prossimo anno solare. Al fine di rettificare la differenza temporale di competenza/incasso, l’imposta è registrata come una passività fiscale differita.

La spesa di ammortamento per le attività a lungo termine ai fini del bilancio è tipicamente calcolata usando un metodo a linea retta, mentre le norme fiscali permettono alle aziende di usare un metodo di ammortamento accelerato. Poiché il metodo a linea retta produce un ammortamento inferiore rispetto a quello del metodo accelerato, il reddito contabile di una società è temporaneamente superiore al suo reddito imponibile.

Imposte differite ifrs

Un’imposta differita sul reddito è una passività registrata in un bilancio risultante da una differenza di riconoscimento del reddito tra le leggi fiscali e i metodi contabili dell’azienda. Per questo motivo, l’imposta sul reddito dovuta dalla società può non essere uguale al totale delle spese fiscali riportate.

La spesa fiscale totale per uno specifico anno fiscale può essere diversa dalla passività fiscale dovuta all’Internal Revenue Service (IRS) poiché la società sta posticipando il pagamento in base alle differenze delle regole contabili.

I principi contabili generalmente accettati (GAAP) guidano le pratiche di contabilità finanziaria. La contabilità GAAP richiede il calcolo e la divulgazione di eventi economici in un modo specifico. L’imposta sul reddito, che è una registrazione di contabilità finanziaria, è calcolata usando il reddito GAAP.

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Al contrario, il codice fiscale IRS specifica regole speciali sul trattamento degli eventi. Le differenze tra le regole dell’IRS e le linee guida GAAP si traducono in diversi calcoli del reddito netto, e successivamente, le imposte sul reddito dovute su quel reddito.

Possono verificarsi situazioni in cui l’imposta sul reddito da pagare su una dichiarazione dei redditi è superiore all’imposta sul reddito da pagare su un bilancio. Col tempo, se non si verificano altri eventi di riconciliazione, il conto delle imposte sul reddito differite verrebbe azzerato.

Che cosa sono le imposte differite?
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