Come si calcola limposta di successione sui terreni agricoli?

Come si calcola limposta di successione sui terreni agricoli?

Come richiedere lo sgravio per la proprietà agricola

Ereditare una fattoria può essere fatto senza tasse di successione se si qualifica per lo sgravio IHT sulla proprietà agricola. Lo sgravio si applica al valore agricolo della proprietà agricola, quindi se si eredita una fattoria si può applicare lo sgravio IHT fino al 100%. Tuttavia, l’HMRC esamina attentamente le richieste di sgravio IHT per le proprietà agricole e si concentra non sulla fattoria ma sulla cascina. L’HMRC vuole sapere se la fattoria è al centro di una vera e propria azienda agricola o se è, in realtà, una casa di campagna circondata da terreni acquisiti per uno stile di vita di campagna e con un occhio all’esenzione IHT per l’eredità di una fattoria, invece che allo scopo di permettere ai proprietari di generare una parte importante del loro reddito dalla coltivazione della terra.

“Proprietà agricola” ai fini dell’esenzione IHT è definita nella sezione 115(2) dell’Inheritance Tax Act 1984 e in relazione alle fattorie si riferisce a: “case coloniche, insieme al terreno occupato con esse, che hanno un carattere appropriato alla proprietà”.

La fattoria deve essere di un “carattere appropriato” alla proprietà terriera e il valore agricolo a cui si applica l’esenzione può essere inferiore al valore di mercato aperto. Nel secondo caso Antrobus il Lands Tribunal ha deciso che il valore agricolo era solo il 70% del valore di mercato aperto della proprietà, e quindi il 30% del valore era soggetto all’Inheritance Tax.

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Cos’è l’agevolazione sulla proprietà agricola

La tassazione delle successioni in Germania è codificata nella legge sull’imposta sulle successioni e donazioni (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – di seguito ErbSt. Inoltre, si applicano altre leggi fiscali tedesche, come il codice fiscale generale tedesco (Abgabenordnung) – di seguito AO – e la legge sulla valutazione (Bewertungsgesetz) – di seguito BewG.

Attenzione: la Germania ha stipulato trattati fiscali con gli Stati Uniti (Germany-U.S. Estate and Gift Tax Treaty), la Grecia, la Francia, la Svezia, la Danimarca e la Svizzera, che possono impedire alla Germania di applicare l’imposta di successione.

La Germania non riscuote un’imposta di successione (Nachlasssteuer) ma un’imposta di successione (Erbschaftsteuer). Contrariamente all’imposta di successione, l’imposta di successione non si applica all’eredità stessa, ma all’acquisto (Erwerb) del beneficiario. Vedi § 1 ErbStG. Di conseguenza, il beneficiario deve pagare l’imposta di successione tedesca su tutti i trasferimenti ricevuti. Vedi § 20 ErbStG.

La Germania ha un sistema unificato di imposte di successione e di donazione: I trasferimenti graziosi a causa di morte o inter vivos, in particolare una donazione (Schenkung) tra le stesse persone entro 10 anni, vengono aggregati e l’imposta viene (ri)calcolata sulla base dell’acquisizione imponibile aggregata. Vedi § 14 ErbStG.

Imposta di successione sui terreni agricoli in Irlanda del Nord

Sia che abbiate trascorso una vita a costruire la vostra fattoria o il vostro ranch, sia che abbiate appena iniziato, preferireste non vedere la vostra eredità inghiottita dalle tasse di successione. Non c’è da preoccuparsi – potete assicurarvi una transizione senza intoppi facendo i passi giusti quando create il vostro piano di successione aziendale. Ecco cosa dovete sapere per mantenere la vostra fattoria o il vostro ranch in famiglia ed evitare le tasse di successione per i vostri eredi.

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A partire dal 1916, la tassa di successione federale si applica al trasferimento di proprietà al momento della morte. Tuttavia, si applica solo alle proprietà con beni superiori a 11,58 milioni di dollari. Il limite di esenzione combinato per le coppie sposate è di 23,16 milioni di dollari. Se i vostri beni – terreni agricoli, attrezzature, azioni, fondi pensione – superano complessivamente il limite di esenzione, i vostri eredi possono essere tenuti a presentare una dichiarazione di imposta federale sul patrimonio e a pagare una tassa del 40% sull’importo che supera il limite. Generalmente, l’imposta federale di successione deve essere pagata in contanti entro nove mesi dalla morte. Questo può essere difficile se un patrimonio consiste principalmente di beni non in contanti.

Ci sono modi per minimizzare l’impatto delle tasse sul vostro patrimonio se credete che valga di più, o che varrà di più, del limite di esenzione dell’imposta di successione. Anche se non potete evitare completamente le tasse di successione per la vostra fattoria o ranch, ci sono alcune agevolazioni fiscali che possono aiutare a ridurre il carico fiscale. Alcune agevolazioni fiscali per gli agricoltori includono:

Legge sull’imposta di successione 1984

Pochissime famiglie di agricoltori pagano le tasse di successione, ma quasi tutti gli agricoltori su larga scala sono preoccupati che i cambiamenti nel codice fiscale aumenteranno la loro esposizione ai guadagni di capitale o alle tasse di successione, ha detto un sondaggio della Purdue University pubblicato martedì. Il sondaggio è stato condotto prima che la Casa Bianca dicesse che quasi tutte le aziende agricole ereditate sarebbero state esentate dai cambiamenti fiscali proposti.

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Circa il 95% dei produttori che hanno partecipato al sondaggio di Purdue hanno detto di essere “alquanto” o “molto” preoccupati per la possibile eliminazione della “base scalare” nel calcolo del valore della proprietà ereditata. In base alla stepped-up basis, la proprietà è valutata al suo valore attuale, piuttosto che al prezzo di acquisto. Ponendo fine alla “stepped-up basis”, le tasse sui capital gains generalmente aumenterebbero.

Un simile 95% ha detto di essere preoccupato che i cambiamenti del Congresso nella tassa di successione “renderanno più difficile trasmettere la vostra azienda agricola alla prossima generazione di agricoltori della vostra famiglia”.  Inoltre, l’88% ha detto di essere “alquanto” o “molto” preoccupato per una possibile riduzione dell’esenzione dall’imposta patrimoniale.

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