Cosa sono le imposte differite e anticipate?

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Gli sviluppi normativi e legislativi negli Stati Uniti e all’estero hanno generato un interesse continuo nella contabilità finanziaria e nel quadro di reporting, compresa la contabilizzazione delle imposte sul reddito. Fondamentale per il quadro contabile delle imposte sul reddito è la comprensione della contabilità delle imposte differite. In questa pubblicazione forniamo un aggiornamento del modello di contabilità delle imposte differite e perché le imposte differite sono una misura importante all’interno del bilancio. Il modello di contabilità delle imposte sul reddito si applica solo alle imposte basate sul reddito, e quindi esclude alcune altre imposte, come le imposte basate sul reddito lordo o alcune imposte transazionali. Questa discussione riguarda specificamente i concetti di contabilità secondo gli US Generally Accepted Accounting Principles (US GAAP), sebbene alcuni elementi possano essere applicati anche secondo gli International Financial Reporting Standards (IFRS) o altri standard contabili non americani.

In poche parole, il modello delle imposte differite permette che le conseguenze fiscali attuali e future del reddito contabile o della perdita generata dall’impresa siano riconosciute all’interno dello stesso periodo di riferimento, fornendo una misura completa dei guadagni netti. Un’imposta differita rappresenta spesso la differenza matematica tra il valore contabile (cioè, un importo registrato nel bilancio contabile per un’attività o una passività) e una base fiscale corrispondente (determinata secondo le leggi fiscali di quella giurisdizione) nell’attività o passività, moltiplicata per l’aliquota fiscale legale del reddito della giurisdizione applicabile.

Passività fiscali differite

Gli obiettivi della contabilizzazione delle imposte sul reddito sono di rilevare (a) l’ammontare delle imposte dovute o rimborsabili per l’anno corrente e (b) le passività e le attività fiscali differite per gli effetti fiscali futuri degli eventi che sono stati rilevati nel bilancio o nelle dichiarazioni fiscali dell’impresa.

  Come compilare codice 8913?

Le conseguenze fiscali della maggior parte dei fatti rilevati nel bilancio di un anno sono incluse nella determinazione delle imposte sul reddito attualmente dovute. Tuttavia, le leggi fiscali spesso differiscono dai requisiti di rilevazione e valutazione dei principi contabili, e possono sorgere differenze tra (a) l’ammontare del reddito imponibile e del reddito finanziario ante imposte per un anno e (b) i valori fiscali di attività o passività e i loro importi riportati in bilancio.

L’APB Opinion No. 11, Accounting for Income Taxes, ha usato il termine differenze temporali per le differenze tra gli anni in cui le transazioni influiscono sul reddito imponibile e gli anni in cui entrano nella determinazione del reddito finanziario ante imposte. Le differenze temporali creano differenze (che a volte si accumulano per più di un anno) tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato nei bilanci. Anche altri eventi, come le aggregazioni aziendali, possono creare differenze tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato in bilancio. Tutte queste differenze sono collettivamente indicate come differenze temporanee in questa Dichiarazione.

Passività fiscali differite deutsch

Gli obiettivi della contabilizzazione delle imposte sul reddito sono di riconoscere (a) l’importo delle imposte da pagare o rimborsare per l’anno corrente e (b) le passività e le attività fiscali differite per le conseguenze fiscali future degli eventi che sono stati riconosciuti nel bilancio o nelle dichiarazioni fiscali di un’impresa.

  Come sapere se limposta di registro è stata pagata?

Le conseguenze fiscali della maggior parte dei fatti rilevati nel bilancio di un anno sono incluse nella determinazione delle imposte sul reddito attualmente dovute. Tuttavia, le leggi fiscali spesso differiscono dai requisiti di rilevazione e valutazione dei principi contabili, e possono sorgere differenze tra (a) l’ammontare del reddito imponibile e del reddito finanziario ante imposte per un anno e (b) i valori fiscali di attività o passività e i loro importi riportati in bilancio.

L’APB Opinion No. 11, Accounting for Income Taxes, ha usato il termine differenze temporali per le differenze tra gli anni in cui le transazioni influiscono sul reddito imponibile e gli anni in cui entrano nella determinazione del reddito finanziario ante imposte. Le differenze temporali creano differenze (che a volte si accumulano per più di un anno) tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato nei bilanci. Anche altri eventi, come le aggregazioni aziendali, possono creare differenze tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato in bilancio. Tutte queste differenze sono collettivamente indicate come differenze temporanee in questa Dichiarazione.

Bilancio delle attività fiscali differite

L’imposta differita è un’attività o una passività fittizia che riflette la tassazione del reddito aziendale su una base che è uguale o più simile al riconoscimento degli utili rispetto al trattamento fiscale. Le passività per imposte differite possono sorgere come risultato di un trattamento fiscale aziendale delle spese in conto capitale più rapido rispetto al trattamento di ammortamento contabile. Le attività fiscali differite possono sorgere a causa del riporto delle perdite nette, che sono registrate come attività solo se si ritiene più probabile che l’attività sarà utilizzata nei periodi fiscali futuri. Paesi diversi possono anche permettere o richiedere l’attualizzazione delle attività o in particolare delle passività. Ci sono spesso requisiti di informativa per passività e attività potenziali che non sono effettivamente riconosciute come attività o passività.

  Quale è la differenza tra corrispettivo e tributo?

Se una voce del conto economico non è mai imponibile o ammissibile ai fini fiscali o è imponibile o ammissibile ai fini fiscali ma non appare mai nel conto economico, allora questa è una differenza permanente. Una differenza permanente non dà origine a imposte differite.

Cosa sono le imposte differite e anticipate?
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