Quando si calcolano le imposte anticipate?

Passività fiscali differite in m&a

Gli obiettivi della contabilizzazione delle imposte sul reddito sono di riconoscere (a) l’ammontare delle imposte pagabili o rimborsabili per l’anno corrente e (b) le passività e le attività fiscali differite per gli effetti fiscali futuri degli eventi che sono stati rilevati nel bilancio o nelle dichiarazioni fiscali dell’impresa.

Le conseguenze fiscali della maggior parte dei fatti rilevati nel bilancio di un anno sono incluse nella determinazione delle imposte sul reddito attualmente dovute. Tuttavia, le leggi fiscali spesso differiscono dai requisiti di rilevazione e valutazione dei principi contabili, e possono sorgere differenze tra (a) l’ammontare del reddito imponibile e del reddito finanziario ante imposte per un anno e (b) i valori fiscali di attività o passività e i loro importi riportati in bilancio.

L’APB Opinion No. 11, Accounting for Income Taxes, ha usato il termine differenze temporali per le differenze tra gli anni in cui le transazioni influiscono sul reddito imponibile e gli anni in cui entrano nella determinazione del reddito finanziario ante imposte. Le differenze temporali creano differenze (che a volte si accumulano per più di un anno) tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato nei bilanci. Anche altri eventi, come le aggregazioni aziendali, possono creare differenze tra la base fiscale di un’attività o passività e il suo importo riportato in bilancio. Tutte queste differenze sono collettivamente indicate come differenze temporanee in questa Dichiarazione.

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Lo IAS 12 Imposte sul reddito implementa il cosiddetto “metodo del bilancio complessivo” per la contabilizzazione delle imposte sul reddito che rileva sia le conseguenze fiscali correnti di operazioni ed eventi sia le conseguenze fiscali future del futuro recupero o estinzione del valore contabile delle attività e passività di un’entità. Le differenze tra il valore contabile e il valore fiscale delle attività e delle passività, e le perdite e i crediti d’imposta riportati, sono rilevati, con limitate eccezioni, come passività o attività fiscali differite, e queste ultime sono anche soggette al test dei “probabili profitti”.

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Differenze temporanee che daranno luogo a importi deducibili nella determinazione del reddito imponibile (perdita fiscale) di esercizi futuri quando il valore contabile dell’attività o della passività sarà recuperato o estinto

Le imposte correnti dell’esercizio in corso e di quelli precedenti sono rilevate come passività nella misura in cui non sono ancora state liquidate, e come attività nella misura in cui gli importi già pagati eccedono l’importo dovuto. [IAS 12.12] Il beneficio di una perdita fiscale che può essere riportata per recuperare le imposte correnti di un esercizio precedente è rilevato come un’attività. [IAS 12.13]

Ias 12

Questo avrà probabilmente un impatto sulle aziende che sono entrate nel 2020 con attività fiscali differite sui libri contabili (e potenzialmente molte che non l’hanno fatto ma hanno comunque subito gravi impatti sui ricavi dalla pandemia). Indubbiamente, in alcuni casi, questo richiederà un fondo di valutazione per ridurre le attività fiscali differite, date le incognite sulla ripresa post-pandemia.

In termini più semplici, un’attività fiscale differita (DTA) nasce da un pagamento eccessivo o anticipato di tasse. Può risultare da una differenza tra regole fiscali e contabili o da un riporto di perdite fiscali. Sul bilancio, le DTA sono elencate come attività, poiché rappresentano una spesa passata che può potenzialmente essere recuperata in futuro. Le attività fiscali differite possono essere “riscattate” in un futuro periodo di redditività per ridurre gli obblighi fiscali – l’imposta pagata sarà ridotta dal valore delle DTA, che erano essenzialmente un pre-pagamento dell’obbligo fiscale corrente. Così, le DTA hanno l’effetto netto di aumentare le entrate quando vengono riscattate.

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Prima del Tax Cut and Jobs Act del 2017 (TCJA), c’era una finestra temporale limitata in cui le DTA potevano essere portate avanti per ripagare un obbligo fiscale corrente. Il TCJA ha eliminato il limite di tempo, il che significa che le DTA ora hanno una durata illimitata, almeno in teoria. In pratica, è estremamente improbabile che una DTA risalente al 2018, subito dopo il passaggio del TCJA, sia ancora sui libri contabili per essere riscattata nel 2028, non solo perché la politica fiscale può cambiare nel frattempo, ma anche per le ragioni indicate nelle sezioni seguenti.

Altre imposte differite sul reddito complessivo

Home>Finanza personale>Attività per imposte differiteSi tratta di un’attività per imposte differiteLa parola “differita” significa rinviata o ritardata, e il concetto di imposta differita si riferisce a un’imposta che è dovuta per l’esercizio corrente o è stata stimata, ma non è ancora pagata. Questa imposta ha origine quando l’importo dell’imposta viene pagato o riportato senza menzionarlo nel conto economico.

In termini più semplici, è una voce negativa o positiva nel bilancio dell’azienda che si verifica a causa delle imposte dovute o delle imposte pagate in eccesso. Una parte dell’imposta differita è un’attività fiscale differita, che è comunemente conosciuta come DTA.

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Supponiamo che un’azienda abbia fatto un profitto di Rs.10.000 prima delle tasse, e che includa Rs. 2000 come crediti inesigibili che ha subito. Ora, per ottenere un profitto sul pagamento delle tasse, l’azienda contabilizzerà questo cattivo debito per il futuro quando recupererà la somma. Pertanto, il reddito imponibile dopo questo sarà di Rs. 12.000 e se l’aliquota dell’imposta sul reddito è del 30%, per esempio; allora la società deve pagare un’imposta di Rs. 3600 (12.000*30%).

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